Вы живете в Испании, работаете на российскую компанию, получаете зарплату на армянский счет, а ИП открыли в Грузии. Кому платить налоги?
Очень хочется ответить: тому, кто найдет первым. Но налоговые системы устроены сложнее.
Страна банка почти ничего не говорит о ваших налоговых обязательствах. Паспорт тоже не дает готового ответа. Даже ВНЖ — документ миграционный, а не налоговый. Чтобы понять, где и с каких доходов придется отчитываться, сначала нужно определить налоговое резидентство.
И вот здесь появляется знаменитое правило 183 дней. Оно действительно важно. Проблема в том, что релоканты часто воспринимают его слишком буквально.
Что вообще означает налоговое резидентство
Налоговое резидентство определяет, по каким правилам государство будет учитывать ваши доходы.
Во многих странах резидент должен декларировать мировой доход: зарплату от иностранной компании, выручку зарубежного ИП, дивиденды, проценты по вкладам, доход от аренды квартиры и другие поступления из-за границы. Нерезидент обычно платит налог с доходов, источник которых находится внутри страны.
Конкретные правила различаются. Например, ФНС прямо указывает, что российские налоговые резиденты облагаются НДФЛ со всех доходов независимо от страны их получения.
Поэтому вопрос «куда приходит зарплата?» для налоговой далеко не главный. Гораздо интереснее, где вы жили, откуда работали и какой статус получили по итогам года.
Почему недостаточно открыть календарь и посчитать дни
Число 183 встречается в законодательстве многих стран, но считают его по-разному.
В России итоговый статус определяют по календарному году: резидентом считается человек, который провел в стране не менее 183 дней. Это правило приводит ФНС.
В Испании учитывают пребывание дольше 183 дней в календарном году. При этом испанская налоговая смотрит и на центр экономических интересов. Если основная работа, бизнес или значительная часть доходов связаны с Испанией, одного подсчета авиабилетов может оказаться мало. Дополнительно действует презумпция резидентства, если в стране постоянно живут супруг или супруга и несовершеннолетние дети. Критерии опубликованы на сайте испанской налоговой службы.
Португалия признает человека резидентом, если он провел в стране больше 183 дней в течение соответствующего 12-месячного периода. Статус можно получить и раньше — если у человека есть жилье, которое выглядит как его постоянное место проживания. Это следует из статьи 16 Кодекса IRS.
В Грузии считают 183 дня в любом непрерывном 12-месячном периоде, который заканчивается в соответствующем налоговом году. Такое объяснение дает Служба доходов Грузии.
Звучит похоже, но разница между календарным годом и скользящим периодом может изменить результат. Добавьте поездки, временные выезды, арендованное жилье и семью в другой стране — простой счетчик превращается в небольшой бухгалтерский триллер.
Две страны могут одновременно считать вас своим резидентом
Представим, что человек до конца июля жил в России, затем переехал в Испанию. Российский критерий он уже выполнил. Испанский может сработать из-за экономических интересов и постоянного проживания семьи.
В результате обе страны получают основания считать его налоговым резидентом.
Сам по себе такой конфликт еще не означает, что один и тот же доход придется полностью обложить дважды. Для подобных случаев существуют соглашения об избежании двойного налогообложения. Они распределяют налоговые права между государствами и предусматривают зачет или освобождение уже уплаченного налога.
Обычно спор о резидентстве разбирают последовательно:
- Где у человека есть постоянное жилье.
- С какой страной теснее личные и экономические связи.
- Где он живет регулярно.
- Гражданином какой страны является.
- Могут ли налоговые органы договориться между собой.
Эта логика закреплена в модельной налоговой конвенции ОЭСР, на основе которой составлено множество двусторонних соглашений.
Проверять нужно конкретный договор между конкретными странами. У соглашений отличаются формулировки, перечень налогов и способы устранения двойного налогообложения. Некоторые договоры могут быть приостановлены полностью или частично. Статья из блога пятилетней давности здесь опаснее, чем кажется.
Работодатель уже удержал налог. Вопрос закрыт?
Не всегда.
Компания удерживает налог по правилам, которые применяет к вашей зарплате и договору. У страны проживания могут появиться собственные требования — особенно если вы стали ее налоговым резидентом и физически выполняете работу с ее территории.
Допустим, сотрудник переехал в Португалию, но продолжает работать по российскому договору. Российский работодатель удерживает НДФЛ, деньги приходят на российский счет. Из этого легко сделать вывод, что с налогами уже разобрались.
Португальскую налоговую будет интересовать другое: сколько дней сотрудник находился в стране, есть ли у него постоянное жилье и откуда он фактически работал. Банковские реквизиты не отменяют эти обстоятельства.
Если налог был уплачен в одной стране, его иногда можно зачесть в другой. Для этого обычно требуются декларация, подтверждение дохода и официальный документ об уплаченном налоге. Скриншот из банковского приложения вряд ли впечатлит инспектора, каким бы красивым ни был интерфейс.
ИП за границей не переносит туда всю вашу налоговую жизнь
Еще одна популярная схема: открыть ИП в стране с понятными правилами и низкой ставкой, принимать туда оплату и считать, что вопрос решен.
Регистрация бизнеса действительно определяет, где и как работает предприниматель. Однако личное налоговое резидентство владельца продолжает жить своей жизнью.
Человек может открыть ИП в Грузии, проводить большую часть года в Испании и стать испанским налоговым резидентом. Тогда Испанию способен заинтересовать доход от грузинской деятельности. Дальше придется разбираться, как он квалифицируется, какие налоги уже уплачены и можно ли их зачесть.
Зарубежное ИП — рабочий инструмент, если вся конструкция собрана правильно. В одиночку свидетельство о регистрации от налоговой реальности не защищает.
Три ошибки, которые дорого обнаруживать после дедлайна
Считать, что ВНЖ автоматически делает вас налоговым резидентом
ВНЖ разрешает жить в стране. Налоговый статус устанавливается по своим критериям. Можно иметь ВНЖ и оставаться нерезидентом. Можно еще ждать пластиковую карту и уже попасть под налоговые правила страны.
Учитывать дни только в одной стране
Если вы проверили, что провели меньше 183 дней в России, это еще не определяет ваш статус в Испании, Португалии или Грузии. Каждая страна применяет собственный тест.
Бывает и обратная ситуация: человек нигде не провел 183 дня, но одна из стран признает его резидентом из-за жилья, семьи или центра экономических интересов.
Думать, что налоговая не увидит зарубежный счет
Государства обмениваются финансовой информацией, банки запрашивают налоговые номера и сведения о резидентстве, а крупные или регулярные переводы привлекают дополнительное внимание. Надежда на то, что деньги лежат «где-то далеко», давно стала плохой налоговой стратегией.
Разберем обычную ситуацию релоканта
Анна переехала из России в Испанию 1 мая. Она работает удаленно на российскую компанию, получает часть дохода по трудовому договору, а часть — от зарубежных заказчиков через грузинское ИП. Деньги поступают на счета в трех странах.
Что ей нужно проверить?
Сначала — количество дней в России и Испании за календарный год. Затем — испанские критерии экономических интересов и постоянного проживания. Если в Испании живет ее семья и оттуда выполняется вся работа, эти обстоятельства тоже попадут в расчет.
Следующий шаг — разложить доходы по видам. Зарплата, предпринимательская выручка, проценты и дивиденды могут облагаться по разным правилам. Страна счета сама по себе ничего не распределяет.
После этого нужно изучить действующие соглашения и понять, где можно зачесть уже уплаченный налог. Понадобятся договоры, выписки, налоговые декларации и подтверждения платежей.
Главная ошибка Анны — дождаться конца года, увидеть форму декларации на испанском и только тогда начать вспоминать, в какой день она летала к друзьям в Белград.
Что собрать до разговора с налоговым консультантом
Хорошая консультация начинается с документов, а не с часового пересказа биографии.
Подготовьте:
- календарь поездок с датами въезда и выезда;
- адреса и договоры аренды;
- информацию о месте проживания семьи;
- трудовой договор и дополнительные соглашения об удаленной работе;
- документы на ИП или компанию;
- список счетов и стран, где они открыты;
- доходы по каждому источнику;
- подтверждения удержанных и самостоятельно уплаченных налогов;
- данные о недвижимости, дивидендах, процентах и инвестициях;
- налоговые сертификаты резидентства, если вы их получали.
Затем по каждой стране стоит ответить на четыре вопроса:
- Считает ли она меня налоговым резидентом?
- Какие доходы я обязан там задекларировать?
- Есть ли действующее соглашение с другой страной?
- Какие документы нужны для зачета уже уплаченного налога?
После этого обычно становится понятно, нужен ли полный международный разбор или достаточно правильно подать одну декларацию.
Когда без специалиста лучше не экспериментировать
Консультант особенно полезен, если две страны одновременно считают вас резидентом, доход приходит из нескольких государств, есть иностранное ИП или компания, работодатель находится в одной стране, а работа выполняется в другой.
Разобраться самостоятельно можно. Исправлять несколько деклараций, доказывать право на зачет и переводить документы по требованию налоговой обычно выходит заметно дороже.
Налоговое резидентство определяется фактами: днями, жильем, семьей, работой и деньгами. Поэтому заниматься им лучше в тот момент, когда вы строите маршрут переезда. После окончания года маршрут уже не изменить — останется объяснять, куда вы ездили и почему решили, что платить нигде не придется.
